SKRÓT USTAWY O VAT
Wyjaśnienie:
Poniższy skrót USTAWY z dnia 11 marca 2004 r jest zrobiony w celu zaprojektowania działania programów Systemu XL,
w tym sensie, że przeglądając zapisy ustaw i rozporządzeń, szukamy wszelkich "nietypowych" sytuacji, które program musi uwzględnić. Mało tego, z naszego punktu widzenia,
najistotniejsze są "dane" potrzebne do przygotowania rozliczenia nowej deklaracji VAT-7 (7K),
jakie są potrzebne rejestry VAT oraz jak ma wyglądać prawidłowa faktura VAT z możliwością uwzględnienia wszelkich ewentualnych przypadków wyjątkowych....
Dlatego poniższy skrót nowej ustawy nie może stanowić jedynego źródła wiedzy o ustawie i związanej z nią rozporządzeniach
MF. Pomijamy wiele artykułów i ustępów, które dotyczą różnych
"szczegółow", które zależą od konkretnej działalności firmy.
Przytaczamy tylko "podstawowe"
zapisy nowej ustawy VAT.
Ten krój pisma używamy do wszelkich naszych opisów - .
Uwaga: poniższy skrót wymaga "uaktualnienia" - w kilku punktach... (29.12.2005)
DZIAŁY USTAWY:
Dział I, Przepisy ogólne
Dział II Zakres opodatkowania
Dostawa towarów i świadczenie usług
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa
dostawa towarów
Dział III Podatnicy i płatnicy
Dział IV Obowiązek podatkowy
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Dział V Miejsce świadczenia
Miejsce świadczenia przy dostawie towarów
Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Dział VI Podstawa opodatkowania
Dział VII
Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
Dział VIII
Wysokość opodatkowania
Stawki
Zwolnienia
Zwolnienia z tytułu importu towarów
Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego
Dział IX Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe
Odliczenie i zwrot podatku
Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
Dział X Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku
Rejestracja
Deklaracje
Informacje podsumowujące
Zapłata podatku
Dział XI Dokumentacja
Faktury
Ewidencje
Kasy rejestrujące
Terminy przechowywania dokumentów
Dział XII
Procedury szczególne
Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców
Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych
Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki
Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
kolekcjonerskich i antyków
Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego
System zwrotu podatku podróżnym
Procedury szczególne dotyczące podmiotów zagranicznych świadczących
na terytorium Wspólnoty usługi elektroniczne osobom niepodlegającym
opodatkowaniu
Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne - procedura uproszczona
Dział XIII
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Zmiany w przepisach obowiązujących
Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 1.
1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.
Art. 2.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1) terytorium kraju - rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2) państwie członkowskim - rozumie się przez to państwo członkowskie Wspólnoty
Europejskiej;
3) terytorium Wspólnoty - rozumie się przez to terytoria państw członkowskich
Wspólnoty Europejskiej, (są wyłączenia!)
4) terytorium państwa członkowskiego - rozumie się przez to terytorium państwa
wchodzące w skład terytorium Wspólnoty;
5) terytorium państwa trzeciego - rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzące
w skład terytorium Wspólnoty;
7) imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa
trzeciego na terytorium kraju;
8) eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez urząd celny wyjścia
wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty ..
9) imporcie usług - rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania których
podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4; (przytaczamy
niżej)
Art. 5.
1. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2) eksport towarów;
3) import towarów;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
(Dział dokłanie definiuje powyższe pojęcia. W największym skrócie - "wszystko podlega podatkowi z określonymi
"wyjątkami" i jak widać w ustawie używa sie pojęć : dostawa, nabycie, a nie sprzedaż, zakup.
W dziale tym ustawa określa też: Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną Art.14
Zamieszczamy tylko podstwowe zapisy)
Dostawa towarów i świadczenie usług
Art. 7.
1. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie
prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również:
1) przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w
imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa prawa własności towarów
w zamian za odszkodowanie;
2) wydanie towarów na podstawie umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub innej
umowy o podobnym charakterze zawartej na czas określony lub umowy sprzedaży na warunkach odroczonej płatności, jeżeli umowa przewiduje, że w następstwie
normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty
prawo własności zostanie przeniesione;
3) wydanie towarów na podstawie umowy komisu: między komitentem a komisantem,
jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej;
4) wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli
komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;
5) ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz przekształcenie spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej
odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności
domu jednorodzinnego.
2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie
przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż
związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników,
w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób
prawnych, członków stowarzyszenia;
2) wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego okwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.
Art. 8.
1. Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie
na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej
osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym
również:
1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę,
w jakiej dokonano czynności prawnej;
2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania
czynności lub sytuacji;
3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu
działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Art. 9.
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie
się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku
dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego
inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu
przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.
2. Przepis ust. 1 stosuje się, pod warunkiem że:
1) nabywcą towarów jest:
a) podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik podatku od wartości dodanej,
a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika,
b) osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w lit. a
- z zastrzeżeniem art. 10;
2) dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w pkt 1 lit. a.
3. Przepis ust. 1 stosuje się również, w przypadku gdy:
1) nabywcą jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 1;
2) dokonującym dostawy towarów jest podmiot inny niż wymieniony w ust. 2 pkt 2
- jeżeli przedmiotem nabycia są nowe środki transportu.
Art. 11.
1. Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem, o którym mowa w
art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się również przemieszczenie towarów przez podatnika podatku
od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do tego podatnika, z terytorium
państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju, jeżeli
towary te zostały przez tego podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego
w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo
zaimportowane, i towary te mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako
podatnika na terytorium kraju.
Art. 13.
1. Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie
się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem
ust. 2-8.
6. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje, jeżeli dokonującym dostawy jest
podatnik, o którym mowa w art. 15, który zgłosił zamiar dokonywania wewnątrzwspólnotowych
dostaw towarów i został zarejestrowany jako podatnik VAT UE zgodnie z art. 97, z zastrzeżeniem ust. 7.
Dział III Podatnicy i płatnicy
Art. 15.
1. Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa
w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
2. Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub
usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a
także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność
została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania
czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również
czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i
prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
3. Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 1, nie
uznaje się czynności:
1) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12 ust. 1-6 ustawy z dnia 26
lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.3));
(- CZYLI, w skrócie wynagrodzeń za pracę...)
2) wykonywanych przez osobę fizyczną na podstawie umowy agencyjnej, umowy
zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym
stosuje się przepisy dotyczące umowy zlecenia, albo umowy o dzieło, jeżeli umowę taką zawarła z pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy, lub
jeżeli w ramach takiej umowy wykonuje pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje
w stosunku pracy;
3) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26
lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania
tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie
czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności.
UWAGA, (sprawdziliśmy te zapisy) - najogólniej "zwykłe wszelkie umowy" - nie podlegają
VAT, ale....
Art. 16.
Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne, niebędące podatnikami, o których mowa w art. 15, jeżeli dokonują wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, w przypadku gdy
okoliczności nie wskazują na zamiar wykonywania tej czynności w sposób częstotliwy.
Art. 17.
1. Podatnikami są również osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości
prawnej oraz osoby fizyczne:
1) na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na podstawie
przepisów celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało zawieszone, w części lub w całości, albo zastosowano preferencyjną, obniżoną
lub zerową stawkę celną;
2) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne,
odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby, na które,
zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane
z tymi procedurami;
3) dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
4) będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników posiadających siedzibę
lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju;
5) nabywające towary, jeżeli dokonującym ich dostawy na terytorium kraju jest podatnik
nieposiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego
miejsca zamieszkania na terytorium kraju, z zastrzeżeniem art. 135-138;
(itd... )
Art. 19.
1. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem ust. 2-21, art. 14 ust. 6, art. 20 i art. 21 ust. 1.
2. Jeżeli podatnik wysyła towar nabywcy lub wskazanej przez niego osobie trzeciej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru jednej z tych osób.
3. Jeżeli podatnik wydaje towar podmiotowi, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przez podatnika zapłaty za wydany
towar, nie później jednak niż w terminie 30 dni, licząc od dnia wykonania usługi przez
ten podmiot.
4. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
11. Jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w
szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z
chwilą jej otrzymania w tej części.
(To podstawowe zasady....)
Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Art. 20. (skrót)
1. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów, z zastrzeżeniem
ust. 2-4.
2. W przypadku gdy przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1, podatnik wystawił
fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
5. W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia
miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego
przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 6-9.
6. W przypadku gdy przed terminem, o którym mowa w ust. 5, podatnik podatku od wartości
dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
Miejsce świadczenia przy dostawie towarów
Art. 22. (skrót)
1. Miejscem dostawy towarów jest w przypadku:
1) towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich
nabywcę lub przez osobę trzecią - miejsce, w którym towary znajdują się w momencie
rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy;
Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Art. 25. (skrót)
1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium państwa
członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki
lub transportu.
Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Art. 27. (skrót)
1. W przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący
usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28.
Dział VI Podstawa opodatkowania
Art. 29. (skrót)
1. Podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę
należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.
Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze
związana z dostawą lub świadczeniem usług.
Dział VII Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów
Art. 33. (skrót)
1. Podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, są obowiązani do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku, z uwzględnieniem obowiązujących stawek.
Dział VIII Wysokość opodatkowania
Art. 41.
1. Stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.
2. Dla towarów i usług, wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, stawka podatku wynosi
7%, z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1.
3. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów stawka podatku wynosi 0%, z zastrzeżeniem
art. 42.
4. W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku wynosi 0%.
5. W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, dokonywanym przez rolników
ryczałtowych stawka podatku wynosi 0%, pod warunkiem prowadzenia przez podatnika
ewidencji określonej w art. 109 ust. 3.
6. Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o którym mowa w ust. 4 i 5, pod
warunkiem że podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany miesiąc otrzymał
dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty.
(to skrót - podstawowe informacje)
Art. 42.
1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku
0%, pod warunkiem że:
1) podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer
identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany
dla podatku od wartości dodanej i podał ten numer oraz swój numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, na fakturze stwierdzającej dostawę towarów;
2) podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, o
którym mowa w art. 99, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące
przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium
kraju.
(to skrót - podstawowe informacje)
Art. 43.
1. Zwalnia się od podatku:
1) usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy;
2) dostawę towarów używanych, z zastrzeżeniem pkt 10, pod warunkiem że w stosunku
do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; zwolnienie dotyczy
również używanych budynków i budowli lub ich części, będących przedmiotem
umowy najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze;
(to podstawowe informacje)
Zwolnienia z tytułu importu towarów
Art. 45.
1. Zwalnia się od podatku import:
1) towarów objętych procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń w
rozumieniu przepisów celnych;
2) towarów objętych procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należnościcelnych przywozowych;
(i wiele innych pkt.)
Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego
Art. 84.
1. Podatnicy świadczący usługi w zakresie handlu, którzy dokonują sprzedaży opodatkowanej
i zwolnionej od podatku lub opodatkowanej według różnych stawek, a nie są obowiązani prowadzić ewidencji, o której mowa w art. 111 ust. 1, mogą w celu obliczenia
kwoty podatku należnego dokonać podziału sprzedaży towarów w danym okresie rozliczeniowym w proporcjach wynikających z udokumentowanych zakupów z tego
okresu, w którym dokonano zakupu. Do obliczenia tych proporcji przyjmuje się wyłącznie
towary przeznaczone do dalszej sprzedaży według cen uwzględniających podatek.
2. Jeżeli podatnik podjął lub wznowił działalność wymienioną w ust. 1, podział sprzedaży
może być dokonany przy zastosowaniu do obrotu danego okresu rozliczeniowego procentowych
wskaźników podziału udokumentowanych zakupów, dokonanych w okresie rozliczeniowym przed zakończeniem okresu rozliczeniowego, w którym podjęto lub
wznowiono działalność.
Art. 85.
W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii,
kwota podatku należnego może być obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
1) 18,03% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 22%;
2) 6,54% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 7%;
3) 2,91% - dla towarów i usług objętych stawką podatku 3%.
Dział IX Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe
Art. 86. (wyjątki)
1. W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności
opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114,
art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
2. Kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:
1) suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
a) z tytułu nabycia towarów i usług,
b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały
się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu
- z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4;
2) w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego;
3) zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6;
4) kwota podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy
towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca oraz kwota podatku należnego z
tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
3. W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych
o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona według wzoru:
DŁ = 357 kg + n x 68 kg
DŁ - oznacza dopuszczalną ładowność,
n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy - kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku określonej w fakturze lub
kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca
- nie więcej jednak niż 5 000 zł.
8. Podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi
dotyczą:
1) dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli
kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium
kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami;
2) czynności, o których mowa w art. 7 ust. 3-7.
Art. 87. (wyjątki)
1. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2 jest w
okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do
obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy
na rachunek bankowy.
2. Z zastrzeżeniem ust. 3, zwrot różnicy podatku następuje na rachunek bankowy podatnika
w banku mającym siedzibę na terytorium kraju wskazanym w zgłoszeniu identyfikacyjnym,
o którym mowa w odrębnych przepisach, w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia,
naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia
postępowania wyjaśniającego. Jeżeli przeprowadzone postępowanie wykaże zasadność
zwrotu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi
należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej
stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty.
3. Różnica podatku podlegająca zwrotowi w kwocie przekraczającej wartość podatku naliczonego
związanego z nabyciem towarów lub usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, powiększonej o 22% obrotu
podatnika opodatkowanego stawkami niższymi niż określona w art. 41 ust. 1 podlega
zwrotowi w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji podatkowej.
Art. 88. (wyjątki)
1. Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych
przez podatnika:
1) importu usług, w związku z którymi zapłata należności jest dokonywana bezpośrednio
lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionych w załączniku nr 5 do ustawy;
(że też tam nie mieszkam ;)
2) towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do
kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do
kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem
od podatku dochodowego;
3) paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu
samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3 i 5;
Odliczanie częściowe podatku oraz korekta podatku naliczonego
Art. 90.
1. W stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania
czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik
jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z
czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia
kwoty podatku należnego.
2. Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w ust. 1,
podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego,
którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem
ust. 10.
3. Proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności,
w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego,
w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi
przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo.
4. Proporcję, o której mowa w ust. 3, określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie
obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do najbliższej liczby
całkowitej.
8. Podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym nie osiągnęli obrotu, o którym mowa
w ust. 3, lub u których obrót ten w poprzednim roku podatkowym był niższy niż
30 000 zł, do obliczenia kwoty podatku naliczonego podlegającej odliczeniu od kwoty
podatku należnego przyjmują proporcję wyliczoną szacunkowo, według prognozy
uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego, w formie protokołu.
9. Przepis ust. 8 stosuje się również, gdy podatnik uzna, że w odniesieniu do niego kwota
obrotu, o której mowa w tym przepisie, byłaby niereprezentatywna.
10. W przypadku gdy proporcja określona zgodnie z ust. 2-8:
1) przekroczyła 98% - podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o
całą kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2;
2) nie przekroczyła 2% - podatnik nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego
o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2.
(to podstawowe informacje)
Art. 91.
1. Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty
podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest
on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-9,
z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-7, dla zakończonego
roku podatkowego. Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli kwota korekty nie przekroczy 0,01% kwoty podatku naliczonego podlegającego korekcie.
2. W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym
są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych podlegających amortyzacji, z wyłączeniem tych, w odniesieniu do których
wydatki poniesione na ich nabycie jednorazowo mogą być zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów, korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik dokonuje w ciągu 5 kolejnych
lat, a w przypadku nieruchomości - w ciągu 10 lat, począwszy od roku, w którym
zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości - jednej dziesiątej,
kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. W przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w odniesieniu do których
wydatki poniesione na ich nabycie jednorazowo mogą być zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.
3. Korekty, o której mowa w ust. 1 i 2, dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za
pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje
się korekty.
(to podstawowe informacje)
Dział X Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku
Art. 96. (wyjątki)
1. Podmioty, o których mowa w art. 15, są obowiązane przed dniem wykonania pierwszej
czynności określonej w art. 5 złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne, z zastrzeżeniem ust. 3.
Art. 97. (wyjątki)
1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako
podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej
dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96,
o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.
Art. 99. (wyjątki)
1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje
podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10 i art. 133.
2. Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje
podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po
każdym kolejnym kwartale.
Informacje podsumowujące
Art. 100. (wyjątki)
1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów w rozumieniu art. 9-12 lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów w rozumieniu
art. 13, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie
skarbowym informacje podsumowujące o dokonanych wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów i wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów, zwane dalej "informacjami
podsumowującymi", za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu:
1) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów - w przypadku informacji podsumowujących
dotyczących wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów;
2) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - w przypadku informacji podsumowujących
dotyczących wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.
Zapłata podatku
Art. 103. (wyjątki)
1. Podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i
wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego,
z zastrzeżeniem ust. 2-4 i art. 33.
2. Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3, są obowiązani, bez wezwania naczelnika
urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy kwartalne w terminie
do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy,
na rachunek urzędu skarbowego.
Art. 106. (wyjątki)
1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w
szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez
podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane
dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i
art. 120 ust. 16.
4. Podatnicy, o których mowa w ust. 1-3, nie mają obowiązku wystawiania faktur, o których
mowa w ust. 1 i 2, osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej.
Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury.
5. Przepisu ust. 4 zdanie pierwsze nie stosuje się w przypadku sprzedaży wysyłkowej z
terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, które
w każdym przypadku muszą być potwierdzone fakturami.
6. W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu dla nabywcy,
który nie podał dla tej czynności numeru identyfikacyjnego, nadanego dla transakcji
wewnątrzwspólnotowych przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, podatnik
wystawia fakturę w trzech egzemplarzach; oryginał faktury jest wydawany nabywcy;
jedną z kopii faktury podatnik pozostawia w swojej dokumentacji, drugą przesyła w
terminie 14 dni od dnia dokonania dostawy do biura wymiany informacji o podatku VAT.
7. W przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca,
oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy
podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym
okresie. Faktury wewnętrzne są wystawiane także dla udokumentowania zwróconych
kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.
Ewidencje
Art. 109. (wyjątki)
1. Podatnicy zwolnieni od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem
sprzedaży w dniu następnym.
3. Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od
podatku na podstawie art. 43 i 82 ust. 3 oraz zwolnionych od podatku na podstawie art.
113 ust. 1 i 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą: kwoty określone w art.
90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku
należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz
kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu
oraz inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, a w przypadkach
określonych w art. 120 ust. 15, art. 125, 134, 138 - dane określone tymi przepisami
niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
9. W przypadku, o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 6, podatnicy są obowiązani prowadzić
ewidencję otrzymywanych towarów zawierającą w szczególności datę ich otrzymania,
dane pozwalające na identyfikację towarów oraz datę wydania towaru po wykonaniu
usługi przez podatnika. (uszlachetnianie - osobna ewidencja ?)
10. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio do towarów przemieszczanych przez podatnika
na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli na tych towarach
mają być wykonane usługi na rzecz podatnika, a po wykonaniu tych usług towary
te są wysyłane lub transportowane z powrotem do tego podatnika na terytorium kraju.
11. Podmioty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, są obowiązane prowadzić ewidencję,
na podstawie której można określić wartość nabywanych przez nie towarów z innych
państw członkowskich; prowadzenie ewidencji powinno zapewnić wskazanie dnia, w
którym wartość nabywanych przez te podmioty towarów z innych państw członkowskich
przekroczy kwotę wyrażoną w złotych odpowiadającą równowartości 10 000 euro,
z uwzględnieniem wartości towarów określonych w art. 10 ust. 3. (zwolnienia, rolnicy ???)
12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
szczegółowe dane, jakie powinny zawierać prowadzone przez podatnika ewidencje,
o których mowa w ust. 9 i 10, a także wzory tych ewidencji, uwzględniając:
1) specyfikę wykonywania czynności, których przedmiotem są przemieszczane towary
objęte obowiązkiem ewidencyjnym;
2) konieczność zapewnienia dokumentacji umożliwiającej zweryfikowanie prawidłowości
rozliczenia podatku.
Kasy rejestrujące
Art. 111. (skrót)
1. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności
gospodarczej oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie
indywidualnych gospodarstw rolnych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i
kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Terminy przechowywania dokumentów
Art. 112.
Podatnicy są obowiązani przechowywać ewidencje prowadzone dla celów rozliczania podatku
oraz wszystkie dokumenty związane z tym rozliczaniem do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego.
Dział XII Procedury szczególne
Szczególne procedury dotyczące drobnych przedsiębiorców
Art. 113. (skrót)
1. Zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie
przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej
równowartości 10 000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.
4. Podatnicy, o których mowa w ust. 1 i 9, mogą zrezygnować ze zwolnienia określonego
w ust. 1 i 9, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia o tym zamiarze naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym rezygnują ze zwolnienia, z
tym że w przypadku, o którym mowa w ust. 9, zawiadomienie musi nastąpić przed
dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5.
13. Zwolnień, o których mowa w ust. 1 i 9, nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz podatników:
1) dokonujących dostaw:
a) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych
metali (itd - pomijamy szczegóły)
(tutaj też szczegóły o taksówkach
osobowych - pomijamy)
Szczególne procedury dotyczące rolników ryczałtowych
Art. 115.
1. Rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla podatnika podatku,
który rozlicza ten podatek, przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu
nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem.
Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych.
2. Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, wynosi 5% kwoty
należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego
zwrotu podatku.
Art. 116. (skrót)
1. Podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika
ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę dokumentującą nabycie tych produktów. Oryginał faktury jest przekazywany dostawcy.
2. Faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych powinna być oznaczona jako
„Faktura VAT RR” i zawierać co najmniej:
1) imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy;
2) numer identyfikacji podatkowej lub numer PESEL dostawcy i nabywcy;
3) numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzającego jego
tożsamość, datę wydania tego dokumentu i nazwę organu, który wydał dokument,
jeżeli rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych jest osobą fizyczną;
4) datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury;
5) nazwy nabytych produktów rolnych;
6) jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy
lub jakości tych produktów;
7) cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu
podatku;
8) wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku;
9) stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku;
10) kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych;
11) wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku;
12) kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną
cyfrowo i słownie;
13) czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub
podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.
3. Faktura VAT RR powinna również zawierać oświadczenie dostawcy produktów rolnych
w brzmieniu:
„Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów
i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.”.
6. Zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku
naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, w rozliczeniu za miesiąc, w którym dokonano
zapłaty, pod warunkiem że:
1) nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną;
2) zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego
zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego nie później
niż 14 dnia, licząc od dnia zakupu, z wyjątkiem przypadku, gdy rolnik zawarł
umowę z podmiotem nabywającym produkty rolne określającą dłuższy termin płatności;
3) w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty, o której mowa w pkt 2, zostaną
podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie produktów rolnych.
Szczególne procedury przy świadczeniu usług turystyki
Art. 119.
1. Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona
o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5.
2. Przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę między kwotą należności, którą
ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych
podatników dla bezpośredniej korzyści turysty; przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w
szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie.
3. Przepis ust. 1 stosuje się bez względu na to kto nabywa usługę turystyki, w przypadku
gdy podatnik:
1) ma siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju;
2) działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek;
3) przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej
korzyści turysty;
4) prowadzi ewidencję, z której wynikają kwoty wydatkowane na nabycie towarów i
usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, oraz posiada dokumenty,
z których wynikają te kwoty.
4. Podatnikom, o których mowa w ust. 3, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej
korzyści turysty.
5. W przypadku gdy przy świadczeniu usługi turystyki podatnik oprócz usług nabywanych
od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty część świadczeń w ramach tej
usługi wykonuje we własnym zakresie, zwanych dalej „usługami własnymi”, odrębnie
ustala się podstawę opodatkowania dla usług własnych i odrębnie w odniesieniu do
usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. W celu określenia
podstawy opodatkowania dla usług własnych stosuje się odpowiednio przepisy
art. 29.
6. W przypadkach, o których mowa w ust. 5, podatnik obowiązany jest do wykazania w
prowadzonej ewidencji, jaka część należności za usługę przypada na usługi nabyte od
innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, a jaka na usługi własne.
7. Usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% jeżeli usługi
nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone
poza terytorium Wspólnoty.
8. Jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są
świadczone zarówno na terytorium Wspólnoty, jak i poza nim, to usługi turystyki podlegają
opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% tylko w części, która dotyczy usług świadczonych poza terytorium Wspólnoty.
9. Przepisy ust. 7 i 8 stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika dokumentów
potwierdzających świadczenie tych usług poza terytorium Wspólnoty.
10. Podatnik, o którym mowa w ust. 3, w wystawionych przez siebie fakturach nie wykazuje
kwot podatku.
Szczególne procedury w zakresie dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów
kolekcjonerskich i antyków
Art. 120. (skrót)
1. Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału:
1) przez dzieła sztuki rozumie się: (pomijamy)
2. Stawkę podatku 7% stosuje się do importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich
oraz antyków.
3. Stawkę podatku 7% stosuje się również do:
1) dostawy dzieł sztuki dokonywanej:
a) przez ich twórcę lub spadkobiercę twórcy,
b) okazjonalnie przez podatnika innego niż podatnik, o którym mowa w ust. 5,
którego działalność jest opodatkowana, w przypadku gdy dzieła sztuki zostały
osobiście przywiezione przez podatnika lub zostały przez niego nabyte od ich twórcy lub spadkobiercy twórcy, lub też w przypadku gdy uprawniają go one
do pełnego odliczenia podatku;
2) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli dokonującym dostawy, w wyniku
której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, jest podatnik podatku
od wartości dodanej, do którego miałyby zastosowanie przepisy pkt 1.
4. W przypadku podatnika wykonującego czynności polegające na dostawie towarów
używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio
przez tego podatnika dla celów prowadzonej działalności lub importowanych w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę
między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona
o kwotę podatku.
5. Jeżeli rodzaj poszczególnych przedmiotów kolekcjonerskich lub specyfika ich dostawczyni skomplikowanym lub niemożliwym określenie marży zgodnie z ust. 4, podatnik
może, za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, obliczać marżę jako różnicę pomiędzy
łączną wartością dostaw a łączną wartością nabyć określonego rodzaju przedmiotów
kolekcjonerskich w okresie rozliczeniowym.
15. Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4, stosuje również ogólne zasady
opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3, z
uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu do
dostawy, o której mowa w ust. 4, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia
towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tym przepisie.
16. Podatnik, o którym mowa w ust. 4, nie może oddzielnie wykazywać na wystawianych
przez siebie fakturach podatku od dostawy towarów, w przypadku gdy opodatkowaniu
podlega marża.
Szczególne procedury dotyczące złota inwestycyjnego (tutaj
całość pomijamy)
System zwrotu podatku podróżnym
Art. 126. (skrót)
1. Osoby fizyczne niemające stałego miejsca zamieszkania na terytorium Wspólnoty,
zwane dalej „podróżnymi”, mają prawo do otrzymania zwrotu podatku zapłaconego
przy nabyciu towarów na terytorium kraju, które w stanie nienaruszonym zostały wywiezione
przez nie poza terytorium Wspólnoty w bagażu osobistym podróżnego, z zastrzeżeniem
ust. 3 oraz art. 127 i 128.
Procedury szczególne dotyczące podmiotów zagranicznych świadczących na terytorium Wspólnoty usługi elektroniczne osobom niepodlegającym
opodatkowaniu (tutaj całość pomijamy)
Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne - procedura uproszczona
Art. 135.
1. Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1) VAT - rozumie się przez to podatek i podatek od wartości dodanej;
2) wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej - rozumie się przez to transakcję, w
której są spełnione łącznie następujące warunki:
a) trzech podatników VAT zidentyfikowanych na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych
w trzech różnych państwach członkowskich uczestniczy w dostawie towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio
ostatniemu w kolejności, przy czym dostawa tego towaru jest dokonana między pierwszym i drugim oraz drugim i ostatnim w kolejności,
b) przedmiot dostawy jest wysyłany lub transportowany przez pierwszego lub też
transportowany przez drugiego w kolejności podatnika VAT lub na ich rzecz z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa
członkowskiego;
3) wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów - rozumie się przez to nabycie prawa do
rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są
wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium
państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego
dostawę, nabywcę towarów lub na ich rzecz;
4) procedurze uproszczonej - rozumie się przez to procedurę rozliczania VAT w wewnątrzwspólnotowej
transakcji trójstronnej, polegającą na tym, że ostatni w kolejności podatnik VAT rozlicza VAT z tytułu dokonania na jego rzecz dostawy towarów
przez drugiego w kolejności podatnika VAT, jeżeli łącznie są spełnione następujące
warunki:
a) dostawa na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT była bezpośrednio
poprzedzona wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów u drugiego w kolejności podatnika VAT,
b) drugi w kolejności podatnik VAT dokonujący dostawy na rzecz ostatniego w
kolejności podatnika VAT nie posiada siedziby lub miejsca zamieszkania w państwie członkowskim, w którym kończy się transport lub wysyłka,
c) drugi w kolejności podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatniego w
kolejności podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny na potrzeby VAT, który został mu przyznany przez państwo członkowskie inne niż to, w którym
zaczyna się lub kończy transport lub wysyłka,
d) ostatni w kolejności podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na potrzeby
VAT państwa członkowskiego, w którym kończy się transport lub wysyłka,
e) ostatni w kolejności podatnik VAT został wskazany przez drugiego w kolejności
podatnika VAT jako obowiązany do rozliczenia podatku VAT od dostawy towarów realizowanej w ramach procedury uproszczonej.
2. Procedura uproszczona ma zastosowanie również wtedy, gdy ostatni w kolejności podmiot
jest osobą prawną, która nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej lub podatnikiem,
o którym mowa w art. 15, a która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotych w państwie członkowskim, w którym znajduje się towar w
momencie zakończenia transportu lub wysyłki; w przypadku procedury uproszczonej
uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało opodatkowane u drugiego
w kolejności podatnika VAT.
Art. 136.
1. W przypadku gdy w procedurze uproszczonej drugim w kolejności podatnikiem, o którym
mowa w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest podatnik wymieniony w art. 15, uznaje
się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów zostało u niego opodatkowane, jeżeli
wystawił on ostatniemu w kolejności podatnikowi VAT fakturę zawierającą, oprócz
danych wymienionych w art. 106, następujące informacje:
1) adnotację „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135-138 ustawy o
ptu” lub „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy Artykułu 28c (E) Szóstej dyrektywy”;
2) stwierdzenie, że podatek z tytułu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez
ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej;
3) numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10, który jest stosowany przez niego wobec
pierwszego i ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej;
4) numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej ostatniego
w kolejności podatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, gdy ostatnim w kolejności podmiotem jest osoba
prawna, która nie jest podatnikiem podatku od wartości dodanej, a która jest zidentyfikowana
na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim, w którym znajduje się towar w momencie zakończenia wysyłki lub transportu.
Art. 137. (skrót)
1. W przypadku gdy w procedurze uproszczonej ostatnim w kolejności podatnikiem VAT
jest podatnik wymieniony w art. 15, drugi w kolejności podatnik podatku od wartości
dodanej, określony w art. 135 ust. 1 pkt 4 lit. b i c, jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia
biura wymiany informacji o podatku VAT o zamiarze skorzystania z procedury uproszczonej.
2. Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, składa się przed dniem dokonania dostawy,
do której mają mieć zastosowanie postanowienia niniejszego artykułu.
Dział XIII Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Zmiany w przepisach obowiązujących (tutaj całość pomijamy)
Przepisy przejściowe i końcowe (tutaj całość pomijamy)
Pominięto też załączniki do ustawy.